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    证监会副主席范福春日前在2008年会计监管工作会议上要求，会计师事务所要找准定位，当好证券市场上的“公证人”，努力做好证券市场财务信息的鉴证工作。证监会纪委书记李小雪在会上表示，面对我国资本市场运行过程中出现的一些新情况和新问题，我们既要有信心，又要加大改革力度，全力推动资本市场稳定健康发展。

    李小雪在会议报告中表示，经过18年的发展，中国资本市场已逐步成长为一个在法律制度、交易规则、监管体系等方面与国际通行原则基本相符又与中国经济发展的阶段要求相适应的资本市场。

    李小雪指出，不断提高资本市场会计信息质量是推进资本市场稳定健康发展的重要内容。会计信息在资本市场发挥什么样的作用，很大程度上取决于自身的质量。2007年，上市公司和证券、期货、基金行业开始执行新的企业会计准则，总体上，新旧会计准则实现了平稳衔接，执行效果良好，对提高资本市场会计信息质量起到了积极作用。但也存在部分公司对新会计准则理解不透、执行不到位，会计处理方法随意性较大等问题，在一定程度上影响了投资者对会计信息的正确理解和使用，需要准则制定机构、公司、会计师事务所以及监管机构共同努力加以解决。证监会将与相关部门加强沟通协调，相互配合，共同做好有关工作。

    李小雪表示，提高资本市场审计执业水平、提升资本市场会计信息质量，不仅是股权分置改革后我国资本市场稳定健康发展的内在需要，也是应对国际会计监管环境变化的必然要求。不断提升资本市场会计信息质量，需要资本市场参与主体长期不懈的共同努力，财务报告主体要切实履行会计责任，承担法定审计业务的会计师事务所要切实履行审计责任，证券监管机构要切实履行法律赋予的监管责任。

    李小雪指出，伴随资本市场的改革发展，注册会计师行业执业质量和执业水平稳步提高，较好地履行了行业的职责，会计师事务所为资本市场发展作出了积极贡献。

    同时也要看到，与资本市场发展的要求以及社会公众的期望还有较大差距，注册会计师的诚信意识和独立性、会计师事务所执业质量和审计报告的质量有待进一步提高，会计师事务所内部治理和质量控制制度有待进一步完善，会计师事务所之间的竞争秩序有待于进一步理顺。提高资本市场会计信息质量的任务依然十分艰巨，要统一思想，提高认识，积极努力地做好工作，把资本市场会计信息质量提高到一个新的水平。根据资本市场发展和即将开始的2008年年审工作要求，当前和今后一个时期，会计师事务所要切实增强诚信意识、风险意识和危机意识，大力加强治理机制、内部控制、人才队伍、专业基础等四项基础建设，认真做好五项具体工作：

    一是结合公司年报编报时间安排对2008年年报审计工作做出妥善安排，认真做好审计计划工作。

    二是在审计全过程中要贯彻风险导向审计理念，充分了解被审计单位及其环境，审慎评估重大错报风险，并将风险评估与内部控制、实质性测试有机结合起来。

    三是重点关注公允价值、资产减值准备、合并财务报表、金融工具、异常关联交易、违规对外担保、资金占用特别是上市公司与控股股东及其他关联方的资金往来以及重大投资等重点领域。对更换会计师事务所、实施股权激励和实施重大资产重组、债务重组的上市公司要履行更为严格的审计程序。

    四是定期与被审计单位董事会审计委员会、独立董事进行沟通，如实通报审计的进展情况、审计过程中发现的问题及其解决情况，并将沟通的内容及相关情况记录于审计工作底稿。

    五是会计师事务所要在被审计公司年度报告披露后，按照规定期限向业务地监管局提交重点关注问题的审计情况总结、管理当局声明书等。

    他强调，提高会计师事务所执业质量，提升资本市场审计水平，既是会计师事务所的职责所在，也是证券监管机构监管工作的一项基本内容。从现在开始到明年，证券监管机构将采取有效措施，重点抓好以下几个方面的工作：加强对会计师事务所执行证券期货业务的指导和培训；研究建立优胜劣汰机制，鼓励优秀的会计师事务所做优做大做强；完善会计监管辖区责任制，做好现场检查工作；进一步发挥首席会计师联席会议的作用，加强与会计师事务所的交流与沟通；加强与财政部、审计署、国资委等部门的沟通协调，会同有关部门做好应对PCAOB和欧盟的跨境监管工作；研究建立会计信息举报中心，严肃处理会计信息造假的上市公司、证券公司等机构和会计师事务所。通过切实加强资本市场会计监管与服务工作，促进资本市场审计水平的提升和资本市场会计信息质量的提高。

    范福春在总结讲话时指出，对于证券市场的审计工作、对于具有证券期货业务资格的注册会计师队伍，在充分肯定成绩的同时，也要正视存在的问题，正视面对的挑战，谋划进一步提高审计质量的对策。今后证监会还将进一步加大协调、沟通力度，尽可能为会计师事务所和注册会计师创造良好的执业环境。

    范福春对会计师事务所及其审计工作提出了六条具体要求。一是找准定位，当好证券市场上的“公证人”，努力做好证券市场财务信息的鉴证工作，这是做好审计工作的前提、基础和保证；二是明确责任，为投资者提供真实的上市公司财务报告，这既是会计师事务所和注册会计师的工作责任，更是社会责任；三是关注重点，做好“打假”和“防盗”工作，即充分揭露虚假数据和信息，关注通过不公平关联交易将上市公司资产和利益往外输送，关注挪用和挤占上市公司资金行为；四是完善机制，健全会计师事务所的内控制度，加强复核，形成有效的制衡和约束机制；五是重视总结失误教训，吃一堑，长一智，避免出现重大错误，避免同一错误反复出现；六是提高素质，会计师队伍要严守客观公正的职业底线，切实提高执业能力，把对投资者负责作为所有工作的出发点和落脚点。

    会议总结了今年资本市场审计工作的情况，分析当前资本市场改革发展形势对审计工作提出的新要求、新任务，对2008年年报审计和加强资本市场会计监管与服务工作做出部署和安排。会上，证监会首席会计师周忠惠、证监会上市部主任杨华先后围绕会计师事务所内部机制建设、2008年上市公司年报审计工作等内容做了讲话，会计部主任孙树明主持会议并对贯彻落实会议精神提出了要求。证监会各地方派出机构和参会会计师事务所代表围绕实践中的具体问题进行了深入的交流。来自财政部、审计署、国资委、中注协，以及证监会各部门、各地方证监局、各证券、期货交易所，证券登记结算公司，证券投资者保护基金公司、各具有证券期货业务相关资格的会计师事务所等单位的主要负责同志220余人参加了会议。（申屠青南）

来源：中国证券报

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